部分特殊事项会计处理汇总

2019-12-30 来源: 昆明财务课程网 阅读量:494

    会计账务处理中,除“准则”及制度作出明确规定的普遍性业务处理之外,还会经常遇到一些非常规的特殊事项,这些问题也是会计核算的难点。现就二十五个问题的会计处理方式提出自己的建议,供大家参考。

  “补贴收入”在会计报表如何设置
  对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税,按现行财会制度规定,应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目,期末无余额,该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目,可在“营业外收入”项目中反映。

  被税务局检查需要补缴的所得税处理
  (一)调整应缴所得税
  借:以前年度损益调整
        贷:应缴税金———应缴所得税

  (二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
  借:利润分配———未分配利润
       贷:以前年度损益调整

  (三)补缴税款时
  借:应缴税金———应缴所得税
     贷:银行存款

  对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过“未分配利润”项目来反映。

  货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
  (一)收到货物时估价入账:
  借:原材料
       贷:应付账款———暂估应付款

  下月初用红字冲销。

  (二)收到发票时:
  借:原材料
  应缴税金———应缴增值税(进项税额)
     贷:应付账款

  如果收到发票余额与暂估价款不一致,且原材料已领用,其差额应冲销销售成本。

  代理出口的会计处理
  (一)收到代出口商品时
  借:受托代销商品
     贷:代销商品款

  (二)出口销售时,按实际售价
  借:银行存款(应收账款等)
       贷:应付账款

  同时结转商品销售成本,
  借:代销商品款
      贷:受托代销商品

  (三)归还出口商品货款并计算代销手续费收入
  借:应付账款

      贷:代购代销收入(手续费收入)

         银行存款

  (四)代理进口
  1.收到委托单位的收购资金时:
  借:银行存款
      贷:应付账款

  2.支付代购进口商品货款及运杂费时:
  借:商品采购(进价成本)
  应收账款(代垫运杂费)
     贷:银行存款

  3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时:
  借:应付账款
       贷:商品采购(进价成本)
       应收账款(代垫运杂费)
      代购代销收入(代理手续费)

  销售房产收取预收房款的账务处理
  销售房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。

  预收售房款,开收据时:
  借:银行存款
       贷:预收账款

  收最后一期房款,开发票时:
  借:银行存款(最后一期房款)
  预收账款(以前预收部分)
       贷:主营业务收入

  此处应注意,预收购房款应在收到时计算应缴税金,年末未形成销售的还要预缴企业所得税。

您正在与金牌答疑老师聊天